內(nèi)部控制審計的流程步驟

1、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄。這是內(nèi)部控制制度審計的**步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。

2、初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對被審計單位內(nèi)部控制有了一個初步的認(rèn)識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。

3、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果。通過對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，可基本掌握被審計單位內(nèi)部控制的強弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)行符合性測試確定一個前提。

4、評價內(nèi)部控制的強弱，評價控制風(fēng)險，確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計程序，制定實質(zhì)性審計方案。

 

內(nèi)部控制審計的意義

**先，推行內(nèi)部控制審計是企業(yè)改善內(nèi)部控制環(huán)境的前提和基礎(chǔ)。控制環(huán)境是構(gòu)成一個組織內(nèi)部控制的氛圍，反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是所有控制方式與方法賴以存在與運行的環(huán)境。

其次，推行內(nèi)部控制審計是企業(yè)提高風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理的客觀需要。風(fēng)險是企業(yè)目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性。任何一個企業(yè)在發(fā)展過程中都會面臨來自企業(yè)內(nèi)外部的多種風(fēng)險因素的影響，如：國家政策風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、市場風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等。風(fēng)險管理是指一個企業(yè)為達(dá)到其目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險進(jìn)行管理的過程。

第三，推行內(nèi)部控制審計是企業(yè)加強交流溝通，促進(jìn)信息對稱的根本途徑。內(nèi)部控制是確保管理指令得到執(zhí)行的政策和程序，是針對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險而采取的各種措施和手段。

第四，推行內(nèi)部控制審計是企業(yè)改善內(nèi)部控制，加強內(nèi)部監(jiān)督制約的有效手段。內(nèi)部控制是動態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時間、地點、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。

 

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